国内个人出售比特币产生盈利，应税收益统一按照财产转让所得适用20%个税，仅盈利部分计税，交易亏损则无需缴税，计算公式为应纳税额=（卖出总收入-买入成本-交易手续费等合理费用）×20%。很多币圈投资者容易混淆计税基数，税款不是按照卖出总金额收取，只针对资产增值的差价进行核算，这也是实务中最容易出现理解偏差的地方。同时需要理清重要前提，我国明确虚拟货币不具备法定货币地位，禁止虚拟货币相关的代币融资与交易炒作，相关交易不受法律保护，涉税讨论仅基于现有税法对财产转让收益的认定，不能等同于认可虚拟货币交易行为。
在具体核算过程中，买入成本也就是税务定义的财产原值，是计算税额的关键依据。如果投资者保存完整的交易记录、充值转账凭证、平台成交截图，能够清晰证明当初购入比特币花费的资金，就可以正常抵扣成本。对于早期挖矿获得、他人赠送、多年前低价购入比特币的人群，无法完整提供原值凭证，税务机关有权依法核定财产原值，核定标准各地执行尺度存在差异，没有统一固定数值。交易过程产生的平台手续费、链上转账矿工费等支出，可以纳入合理费用进行扣除，投资者需要长期留存各类凭证以备核查。
不少交易者抱有误区，认为使用去中心化钱包、场外点对点交易、境外平台操作就不会被追踪，无需考虑税务申报。现实当中，大部分投资者最终都会将变现资金转入国内银行卡，大额、频繁的跨境转账、不明来源资金入账容易触发银行风控预警，结合大数据监管体系，资金流向能够形成完整线索。另外需要注意现行规则下，比特币交易产生的亏损，暂时不能用来抵扣工资薪金、房租收入等其他类型所得，同一年度不同币种之间的盈亏能否互抵，各地税务执行口径并不统一，暂时没有全国统一的明确标准，投资者不能自行抵扣申报。
未按规定申报应税收益会伴随相应风险，逾期申报除了需要补缴税款，还会按日加收万分之五的滞纳金，如果存在刻意隐匿交易收入、伪造交易凭证等情形，还可能面临罚款。对于参与虚拟货币交易的参与者而言，首先应当认清交易本身存在极大金融风险，不受法律保护。如果涉及大额资产变现，建议提前整理全部历史交易流水，区分不同批次比特币的购入价格，理清准确的盈利金额，必要时咨询专业财税人员，充分了解自身需要承担的责任，理性评估交易带来的各类潜在隐患。
